导读：签字合伙人和注册会计师应时刻保持高度警惕，坚守审计准则底线，严防企业财务舞弊，关注企业经营风险，规避自身审计风险，谨慎执业，保护自己，力争在审计风险大爆发时全身而退。
近期财务舞弊案件频现，一些国内知名会计师事务所纷纷被卷入其中，未来前景堪忧，而即将迎来的注册制改革，将导致事务所审计风险进一步集中爆发。2016年莫非真的会是审计风险大爆发的一年？
在遍布地雷的审计环境中，一名优秀的注册会计师也许不能阻止别人引爆地雷，但应该可以通过自身的智慧和严谨，在审计风险大爆发时在硝烟弥漫之中全身而退。
对于会计师事务所来说，同样需要面对这一问题。如何能够尽最大可能地规避审计风险呢？
从以往质量控制的经验和教训看，依赖后台的质量控制复核不能根本解决项目的审计风险问题，控制风险的关键在于项目签字合伙人和签字注册会计师及其审计团队。
签字合伙人规避风险最重要的一点就是要选好项目，农林牧副渔之类的项目还是敬而远之为好。对已经承接的项目，签字合伙人及签字注册会计师在审计过程中至少应对以下风险内容高度重视，才有可能及时发现企业财务舞弊，保护自己的执业生涯能够“持续经营”:
1.由于经济环境和行业自身情况变化导致企业经营风险加剧甚至经营情况恶化的情形对财务报表的影响，财务数据应该反映企业自身和行业的实际情况，不应逆势而为；
2.重视分析程序的广泛应用，通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，寻找异常情况和疑点，最终通过进一步程序证实或排除问题。特别需要关注上下游价格走势及毛利率波动之间的逻辑关系以及毛利率异常波动情况；
3.警惕关联关系非关联化迹象，对重要及新增销售客户、供应商、其他异常往来单位必须实施关联关系核查程序(包括工商档案、现场访谈观察、公司及高管重要信息特征比较分析等)；
4.关键审计程序的执行务必到位，以往的舞弊案件中事务所多数不能免责的主要原因是关键审计程序不到位。需要特别重视的关键审计程序至少包括：
（1）函证：无论是银行函证还是往来款项函证，都必须做好函证控制，保留独立发函和独立收函的证据（邮寄单据或亲往函证记录）。函证比例尽量达到七成以上。回函重大差异务必跟踪到底查明原因。
（2）监盘：实实在在监盘，认认真真记录。监盘比例尽量达到七成以上，特别关注特殊类型存货的监盘技术方法和利用专家工作事宜。
（3）货币资金检查：勿忘开户信息查询。银行函证同时获取银行加盖印章的对账单（尽量获取显示交易对方的对账单）。重视日记账和对账单双向流水核对及大额检查，委派高级别人员检查，特别关注对同一单位频繁或异常资金收付情形。
（4）小心预付账款和在建工程陷阱：很多舞弊案例显示，预付账款和在建工程往往暗藏杀机，务必小心实施函证、现场观察、访谈、合同概预算等原始资料检查、细节测试等。
（5）关注主要资产减值迹象，在资产减值测试中应尽可能取得可直接观察到的价格信息或第三方估值结果，特别关注商誉减值测试。
（6）关注权益工具和债务工具划分，关注担保诉讼等或有负债情况。
（7）收入确认具体依据应从物流、资金流、票据流或信息流不同角度获取充分适当证据，注意生产能力、营运能力、仓储能力等非财务数据与收入确认之间的逻辑关系，尽可能有效地获取外部证据（如收入函证、海关信息查询、报关单、运单等）。
5.关注当期发生的企业合并、非货币性资产交换、股权处置等特殊交易的实质以及会计处理的合规性。
6.关注没有商业实质的关联交易或缺乏合理商业理由的重大非关联交易。
7.关注客户公告信息以及与客户相关的媒体报道及网络相关信息，发现异常情况及时跟踪落实。
8.审计过程中，疑难问题及重大事项及时与质控部门及技术支持部门沟通，避免因重大事项意见不一致导致无法按时出具报告。
以上提醒仅为个人理解较为重要内容。签字合伙人和注册会计师应时刻保持高度警惕，坚守审计准则底线，严防企业财务舞弊，关注企业经营风险，规避自身审计风险，谨慎执业，保护自己，力争在审计风险大爆发时全身而退。
文章选自《中国会计视野》